FINANCIEEL | Het eerste belastingplan van het kabinet Schoof bevat verschillende fiscale maatregelen die in het Hoofdlijnenakkoord van 16 mei 2024 zijn afgesproken. Wat kunnen we verwachten van onze nieuwe regering?
In de belastingplannen zien we een tendens dat het kabinet de belasting op arbeid wil verlichten. Er wordt gesproken over een extra (lagere) schijf in de inkomstenbelasting maar dit is nog niet uitgewerkt.
Zelfstandigenaftrek
Voor de Inkomsten Belasting (IB) ondernemer ( eenmanszaak/ vof ) zien we de al in 2023 in gang gezette afbouw van de zelfstandigenaftrek. Deze zal volgens plan verder worden afgebouwd tot € 2.470 in 2025; in 2024 was dit € 3.75.
Mkb-winstvrijstelling
Een compensatie in de vorm van een hogere mkb-winstvrijstelling zit er helaas ook niet in, al heeft het kabinet besloten om de verlaging naar ca 12% te beperken tot 12,7% ( in 2024: 13,3% ). Al met al zien we daarmee een duidelijke belastingverzwaring voor ondernemers vanaf 2023.
De BV-ondernemer
De BV-ondernemer komt er helaas ook niet beter vanaf. Het tarief (eerste schijf) voor de vennootschapsbelasting was in 2023 al gestegen naar 19%. De grens voor de eerste schijf was al teruggebracht tot € 200.000. Het tarief voor winsten boven de € 200.000 bedraagt sinds 2023 25,8%. Vooralsnog wordt er niet gesproken over een aanpassing van de tarieven voor 2025.
De dga
Voor de dga (directeur-grootaandeelhouder) die winst uitkeert aan zichzelf in de vorm van dividend is sinds 2024 sprake van een tweeschijventarief. De eerste schijf belast tot € 67.000 tegen een tarief van 24,5%. Voor de tweede schijf geldt voor 2025 een verlaging van het tarief naar 31% ( in 2024: 33% ) voor het bedrag dat uitkomt boven de grens van € 67.000.
Wet excessief lenen
De wet excessief lenen is in 2023 al inwerking getreden. Als u op het toetsmoment van 31 december 2023 (exclusief de eigen woningschuld) een hogere schuld aan de BV heeft dan
€ 700.000, wordt het meerdere belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang in de aangifte inkomstenbelasting 2023. Let op dat per 31 december 2024 deze drempel is verlaagd naar
€ 500.000.
Fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten
Onderdeel van het belastingplan 2025 is ook het wetvoorstel “Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025”. De wijzigingen lijken vooralsnog te overzien en vooral gericht op het voorkomen van misbruik van de regeling. De vrijstelling van € 1,5 mln (per onderneming) en 70% vrijstelling voor het bedrag daarboven lijkt vooralsnog niet te worden gewijzigd.
De bovengenoemde maatregelen zijn nog niet definitief. De voorstellen moeten nog behandeld worden in de Eerste en Tweede Kamer waarbij niet is uitgesloten dat er nog veranderingen zullen volgen. Samenvattend kunnen we wel stellen dat het kabinet na de behoorlijke lastenverzwaring van afgelopen jaar een pas op de plaats maakt lijkt te maken.
Michel Duijm
Accountant bij Bouwer & Officier Accountants en Belastingadviseurs voor bakkers, te Hazerswoude.
Tel: 071 – 34 190 00
Meer info: www.bouwer-officier.nl
